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Auslagenersatz

Beträge, durch die Auslagen der Arbeitnehmer für den Arbeitgeber durch diesen ersetzt werden, sind als Auslagenersatz steuerfrei (§ 3 Nr. 50 EStG). Es muss sich um den Ersatz von Ausgaben des Arbeitnehmers handeln, die dieser vorher für Rechnung des Arbeitgebers gemacht hat; es ist gleichgültig, ob das im Namen des Arbeitgebers oder im eigenen Namen geschieht. Über die Ausgaben muss im Einzelnen abgerechnet werden. Beim Auslagenersatz wird dem Arbeitnehmer nichts zu seiner eigenen Verfügung zugewendet. Er erhält nur das zurück, was er zuvor für den Arbeitgeber verauslagt hat. 

Die Annahme von Auslagenersatz setzt voraus, dass kein eigenes Interesse des Arbeitnehmers an den Ausgaben bestanden hat. Die Ausgaben müssen ausschließlich oder bei weitem überwiegend durch die Belange des Arbeitgebers bedingt und von diesem veranlasst oder gebilligt sein. Kennzeichnend für Auslagenersatz ist, dass das Risiko der Ausgaben nicht den Arbeitnehmer, sondern den Arbeitgeber trifft.

Steuerfreiheit von Auslagenersatz ist stets ausgeschlossen, wenn es sich um Ausgaben des Arbeitnehmers handelt, die durch das Dienstverhältnis veranlasst sind. Dahinter steht der Gedanke, dass die Steuerfreiheit von Werbungskostenersatzleistungen auf die gesetzlich geregelten Tatbestände begrenzt bleiben soll. § 3 Nr. 50 EStG soll nicht als Auffangtatbestand für die Abgeltung anderer Ersatzleistungen des Arbeitgebers für Werbungskosten des Arbeitnehmers dienen.

Vom Auslagenersatz zu unterscheiden sind die durchlaufenden Gelder, die ein Arbeitnehmer vom Arbeitgeber erhält, um sie für diesen künftig auszugeben. Sie sind ebenfalls steuerfrei gemäß § 3 Nr. 50 EStG .

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Letzte Aktualisierung am: 11.05.2002